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2021年中级会计《会计实务》摸底卷（二）

搜题

1、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是(　　)。

A.存货期末采用成本与可变现净值孰低计量

B.资产组一经确定，不得随意变更

C.具有融资性质的商品售后回购不确认商品销售收入

D.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法处理

本题答案：
C

2、甲公司于00年10月被A公司起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司的损失予以补偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据该诉讼进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在50％以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元；从乙公司获得的补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是()万元。

A.40和30

B.30和35

C.40和35

D.30和30

本题答案：
D

3、下列关于附有销售退回条款的销售的会计处理中，不正确的是()。

A.企业应当在客户取得相关商品控制权时按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入

B.按照预期因销售退回将退还的金额确认负债

C.按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项负债

D.按照所转让商品转让时的账面价值，扣除相关资产成本的净额结转成本

本题答案：
C

4、下列资产中，不属于资产减值损失一经计提在以后会计期间不得转回的是()。

A.长期股权投资

B.在建工程

C.存货

D.以成本模式计量的投资性房地产

本题答案：
C

5、甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2021年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧100万元，计提减值准备20万元，当日该大楼的公允价值为300万元。甲公司按净利润的10％计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对未分配利润项目的影响金额为()万元。

A.2025

B.2250

C.0

D.1800

本题答案：
A

6、2021年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2021年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定A企业对该类政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额为()万元。

A.41．25

B.-44

C.-85．25

D.-2．75

本题答案：
D

7、以下选项中属于业务模式变更的是()。

A.企业持有特定金融资产的意图改变

B.金融资产特定市场暂时性消失从而暂时影响金融资产出售

C.金融资产在企业具有不同业务模式的各部门之间转移

D.企业高级管理层决定终止公司之前重要的零售抵押贷款业务，并开始采取行动

本题答案：
D

8、甲公司2020年度财务报告于2021年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2021年4月15日．经董事会批准报表对外公布日是2021年4月22日，实际对外公布日期是2021年4月26日，2021年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿00万元。董事会再次批准报表对外公布日为2021年4月29日。不考虑其他因素，则该公司2020年度资产负债表日后事项涵盖的期间是（）。

A.2021年1月1日至4月22日

B.2021年1月1日至4月26日

C.2021年1月1日至4月29日

D.2021年1月1日至4月15日

本题答案：
C

9、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是()。

A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错

B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目

本题答案：
B

10、甲公司某项固定资产进行改造，累计发生的改造成本为500万元，拆除部分的原价为300万元。改造前，该项固定资产原价为00万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。

A.1000

B.1200

C.900

D.990

本题答案：
D

11、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有(　　)。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.可以抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

本题答案：
A,B

12、关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有(　　)。

A.开发阶段的支出，应当全部予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经计入当期损益的费用化支出应调整计入无形资产成本

本题答案：
B,C

13、甲公司占有乙公司有表决权股份的80％，取得对乙公司的控制权。2020年10月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批产品，该批产品的成本为600万元，销售价格为800万元，截至当年年末，乙公司已将该批产品的60％出售给非关联方。2020年12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款。不考虑其他相关因素，甲公司在编制合并报表时，下列会计处理正确的有()。

A.应抵销“存货”80万元

B.应抵销“应收账款”800万元

C.应抵销“营业收入”800万元

D.应抵销“营业成本”720万元

本题答案：
A,B,C,D

14、政府会计采用“双报告”会计核算模式，“双报告”包括(　　)。

A.预算报告

B.决算报告

C.经营报告

D.财务报告

本题答案：
B,D

15、甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间将保持不变。2019年12月10日，甲公司以5元／股购入乙公司100万股股票，并将其作为交易性金融资产核算；2019年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股6元；2020年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股5．6元。下列会计处理中正确的有()。

A.2019年12月31日该交易性金融资产计税基础为500万元

B.2019年12月31日确认递延所得税负债25万元

C.2020年12月31日转回递延所得税负债10万元

D.2020年12月31日确认递延所得税负债15万元

本题答案：
A,B,C

16、下列经济业务中，属于其他综合收益的有()。

A.其他权益工具投资产生的利得

B.按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额

C.外币财务报表折算差额

D.自用办公楼转为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，其公允价值高于账面价值的差额

本题答案：
A,B,C,D

17、关于因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有()。

A.在资本化期间内，因外币一般借款发生的汇兑差额，不能资本化

B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

C.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

D.在资本化期间内，外币借款的汇兑差额均可资本化

本题答案：
A,B,C

18、下列关于资产组的说法中，正确的有()。

A.资产组确定后，在以后的会计期间可以根据需要变更

B.资产组的认定应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式

C.如果几项资产的组合生产的产品存在活跃市场，则表明这几项资产的组合能够独立产生现金流入

D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

本题答案：
B,C,D

19、下列项目中，属于在某一时段内履行履约义务的有()。

A.为客户提供运输服务

B.为客户建造厂房

C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D.为客户定制的具有可替代用途的产品

本题答案：
A,B,C

20、下列项目中，属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的有()。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.与资产处置有关的所得税费用

本题答案：
A,B,C

21、[判断题]企业发生的各项利得或损失，可能直接影响当期损益，也可能直接影响所有者权益。（）

A.对

B.错

本题答案：
A

22、[判断题]非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，以及为进行企业合并而支付的审计、评估、法律服务等中介费用，应当于发生时计入合并成本。（）

A.对

B.错

本题答案：
B

23、[判断题]合同资产和合同负债一般应当在资产负债表中单独列示，分别列示为“合同资产”和“合同负债”。（）

A.对

B.错

本题答案：
B

24、[判断题]企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，涉及的货币资金项目无须调整。（）

A.对

B.错

本题答案：
A

25、[判断题]某基金会按照捐赠协议，向捐赠企业指定的某学校捐赠电脑20台，该业务属于受托代理业务，应在收到受托代理资产时，确认受托代理资产和受托代理负债。

A.对

B.错

本题答案：
A

26、[判断题]实施职工内部退休计划的企业，应将支付给内退职工的工资在职工内退期间分期计入损益。（）

A.对

B.错

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27、[判断题]企业以赊购方式购买工程所需物资而承担了债务，表明资本化时点中资产支出已经发生。()

A.对

B.错

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28、[判断题]确认递延所得税负债时，应估计相关应纳税暂时性差异的转回时间，若时间跨度较长，货币时间价值影响重大，在确定递延所得税负债时应考虑采用现值计量。()

A.对

B.错

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29、[判断题]在编制财务报表的过程中，企业管理层应利用其所有可获得的信息，对企业的持续经营能力进行评估，而且评估涵盖的期间应包括企业自报告期末至少3年。()

A.对

B.错

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30、[判断题]企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，不属于为取得合同发生的增量成本。()

A.对

B.错

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31、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，2020年发生与A产品销售相关的如下交易：
(1)2020年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价4万元，每件成本3万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。甲公司销售该商品的同时，约定该产品在3个月内如出现质量问题，可以将其退回。根据历史经验，甲公司预计其退货率为15％。
(2)2020年1月31日，该商品尚未发生退回；甲公司根据对乙公司使用情况的回访，以及产品质量抽样，重新估计其退货率为10％。
(3)2020年3月1日，乙公司将出现质量问题的A产品退回，退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库，并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款已经支付。
(4)2020年3月31日，退货期满，乙公司未继续退回A产品。
要求：
(1)计算甲公司2020年1月1日销售发生时应确认销售收入、成本的金额，并编制相关会计分录。
(2)计算2020年1月31日甲公司因重新估计退货率对营业利润的影响金额，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2020年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录。
(4)编制退货期满时甲公司的会计分录，说明甲公司因该项销售业务最终确认收入的金额。

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32、甲公司有关投资的资料如下：
资料一：2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份，面值为100元／份，票面利率为8％，每年年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款2809．25万元，另支付交易费用40．75万元，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。此债券实际利率为10％。
资料二：2018年年末乙公司支付当年度利息。当日甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，初始确认时，甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后发生信用减值，应确认损失准备金额为95万元。假定减值后的实际利率依然是10％。
资料三：2019年年末乙公司支付当年度利息。
资料四：2020年3月1日，甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的70％出售，取得价款2170万元，存入银行。剩余部分公允价值为930万元，重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
要求：
(1)根据资料一至资料三，编制甲公司与该项投资相关的会计分录。
(2)根据资料四，计算甲公司处置该投资应确认的损益，并编制与处置投资和剩余部分重分类相关的会计分录。

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33、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年3月25日完成，2020年度财务会计报告经董事会批准于2021年3月15日对外报出。假设下列事项均具有重要性。
甲公司有关资料如下：
【资料1】2021年1月20日，注册会计师在审计时发现2020年2月购入一项管理用固定资产，未计提折旧，该固定资产入账成本为120万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
【资料2】甲公司2020年5月销售给乙公司一批货物，货款为含税价200万元，按照合同规定，乙公司应于8月份付款。由于乙公司财务状况不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按预期信用损失法为该项应收账款计提坏账准备20万元。
【资料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的30％。
【资料4】甲公司2020年度因合同纠纷被起诉，至2020年12月31日该诉讼案件尚未判决。甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的金额60万元确认了预计负债，假定相关支出实际发生时允许税前扣除。2021年1月22日，人民法院判决甲公司赔偿原告80万元，甲公司决定接受判决，不再上诉。
要求：
(1)根据资料1，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。
(2)根据资料2和3，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。
(3)根据资料4，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(逐笔编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)

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34、甲公司2018年至2020年有关投资业务的资料如下：
(1)甲公司于2018年1月1日以银行存款5000万元从非关联方处取得乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日，乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产的账面价值为1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间等均相同。
(2)2018年6月1日，甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计尚可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2018年度乙公司实现净利润3208万元，无其他所有者权益变动。
(3)2019年3月5日，乙公司股东大会批准2018年利润分配方案，按照2018年度实现净利润的10％提取盈余公积，宣告并分配现金股利400万元。2019年度乙公司实现净利润为4076万元，其他综合收益增加50万元(因乙公司投资性房地产转换产生)，其他所有者权益增加50万元。
(4)2020年1月10日，甲公司出售乙公司20％的股权，出售取得价款5600万元，出售后甲公司对乙公司的持股比例为10％，对乙公司不具有重大影响，将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算；当日剩余10％股权投资的公允价值为2800万元。
(5)不考虑其他因素的影响。
要求：
(1)根据资料(1)，编制甲公司2018年1月1日取得投资时的会计分录；
(2)根据资料(2)，计算甲公司2018年应确认的投资收益，并编制相关会计分录；
(3)根据资料(3)，计算甲公司2019年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，并编制相关会计分录；
(4)根据资料(4)，计算出售投资对甲公司2020年损益的影响金额，并编制相关会计分录。(会计分录需写出长期股权投资的明细科目)

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2021年中级会计《会计实务》摸底卷（二）

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