2021年注册会计师《审计》提升卷（一）
A.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议
B.对执行商定程序业务出具的报告中可以提及在原审计业务中已执行的程序
C.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，属于审计的前提条件
D.确定审计范围和项目组成员属于初步业务活动
D
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2×21年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2×21年12月31日提交的转账支付申请。用于支付被审计单位2×21年12月的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2×21年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2×21年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权。但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
D
A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起
B.专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束
C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排
D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整
B
A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告
B.重新出具上期财务报表的审计报告
C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见
D.拒绝出具审计报告
A
A.不将甲纳入鉴证小组
B.可以将甲纳入鉴证小组，并委派一个比甲更具专业胜任能力的员工来复核甲的工作
C.对审计业务进行项目质量复核
D.解除业务约定
D
A.信赖过度风险影响审计效率
B.信赖过度风险属于非抽样风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
C
A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表
B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C.审计的基础是独立性和客观性
D.财务报表审计以积极方式提出结论
C
A.如果认为被审计单位的控制环境薄弱．则很难认定某一流程的控制是有效的
B.在审计业务的承接阶段，注册会计师就应对控制环境进行初步了解和评价
C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
D.在对控制环境执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
D
A.项目质量复核人员不是项目组成员
B.项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助
C.项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任
D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核
B
A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据
D
A.注册会计师查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项
B.注册会计师应考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
C.与前任注册会计师沟通前应当征得被审计单位同意
D.注册会计师在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的工作
D
A.使用容器进行监盘
B.使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
C.按照木桶标签上所标明的数量进行确认
D.选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作
C
A.职业怀疑要求摒弃“存在即合理”的逻辑思维，秉持一种质疑的理念
B.职业怀疑要求对表明可能存在舞弊的情况保持警觉
C.职业怀疑要求假定管理层是不诚信的
D.职业怀疑要求审慎评价审计证据
C
A.1年
B.2年
C.3年
D.4年
C
A.从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证
B.对债务人进行函证
C.检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况
D.从发运单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账
D
A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.保留意见或无法表示意见
C
A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的所有错报
B.注册会计师不需要累积明显微小的错报
C.通常情况下，将明显微小错报的临界值定为不超过财务报表整体重要性的10％
D.注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值
A
A.鉴定业务提供高水平保证
B.代编财务信息提供合理保证
C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
D.财务报表审阅提供有限保证
D
A.如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C.注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见
D.强调事项段并不影响对内部控制发表的意见
A
A.审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项
B.注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任
C.如果管理层修改财务报表，除特殊情况外，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
D.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见
A
A.需要了解信息技术一般控制和应用控制
B.需要测试一般控制和应用控制运行的有效性
C.不依赖测试一般控制和应用控制运行的有效性降低评估的控制风险水平
D.更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法
B
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果
A
A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
B
A.在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同
B.在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上，与统计抽样有所差别
C.在非统计抽样中，注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素
D.将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计
C
A.审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系．会因密切关系产生不利影响
B.主要近亲属是指配偶、父母、子女和兄弟姐妹
C.会计师事务所以较低的报价获得新业务．可能会因自身利益产生不利影响
D.审计项目团队成员不止包括项目组成员
B
A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
B.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
A.确定对组成部分执行的工作类型
B.了解合并过程
C.对重要组成部分实施风险评估程序
D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序
A.注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕
B.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊
C.注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为
D.分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊行为
A.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
B.被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C.已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
D.影响审计报告形式和内容的情形(如有)
A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
B.B上市公司的财务总监十个月前是XYZ会计师事务所的高级合伙人
C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责整理会议记录
D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.注册会计师应当要求被审计单位管理层更正审计过程中累积的所有错报(即超过明显微小错报临界值的所有错报)
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
A.存货入账的期间是恰当的
B.存货的总账与其明细账一致
C.存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理
D.列示的存货均为被审计单位拥有和控制
A.基于纳税申报或税务筹划目的，为审计客户提供评估服务，评估服务仅为满足税务目的，其结果对财务报表没有直接影响，且间接影响并不重大
B.基于进行会计处理的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税
C.履行纳税申报义务或满足税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务，评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核
D.在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大
A.针对特别风险，注册会计师可以仅实施细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用
B.注册会计师认为在去年审计过程中已对被审计单位及其环境进行了充分了解，今年无须再对被审计单位进行了解
C.拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围越大
D.在审计结束时需要应用分析程序对财务报表进行总体复核
A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D.记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据
(1)项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
(2)合伙人工薪及晋升制度规定，连续三年业务收入额在事务所排名前十的项目经理晋升为合伙人。
(3)只有完成项目质量复核，才能签署审计报告，项目质量复核形成的工作底稿应当在报告日前完成。
(4)项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准。
(5)为了保证审计质量，项目组内部应当对已执行的工作进行交叉复核。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(1)因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人，负责审计了甲公司2018年度财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为同一人，无须在接受委托前进行沟通。
(2)A注册会计师在与乙公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后与前任注册会计师进行了口头沟通。
(3)A注册会计师在接受丙公司委托前与其前任注册会计师进行了电话沟通，询问其是否发现丙公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与丙公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知丙公司管理层。
(4)在接受丁公司委托前，A注册会计师向前任注册会计师寄送了沟通函但未得到答复，设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通后仍未得到答复。A注册会计师可致函前任注册会计师，说明如果在10个工作日内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。
(5)A注册会计师在审计戊公司时，发现了前任注册会计师审计的2018年度财务报表存在重大错报。A注册会计师告知了前任注册会计师。并提请戊公司管理层对2019年度财务报表中的对应数据进行调整。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(1)向甲公司的银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
(2)发函前将被询证者的名称、地址与甲公司有关记录核对。询证函经会计师事务所盖章后，由A注册会计师直接发出。
(3)助理人员认为银行一般情况下会公正处理询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回甲公司，再由甲公司相关人员转交给会计师事务所。
(4)在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函。
(5)回函结果不符的。应当提请甲公司管理层调整账簿记录。
要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(1)2019年，甲公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产。
A注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。
(2)甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。
供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。
A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。
(3)甲公司财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。
A注册会计师对该控制进行控制测试，抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字，未发现异常。
(4)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。
(5)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2019年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。
A注册会计师审阅了“管理费用——租赁费”项目，上年工作底稿显示租赁费为600万元，2019年的租赁费为450万元。
A注册会计师认为“管理费用——租赁费”项目无重大错报风险，结束了该项目的审计工作。
要求：针对上述第(1)至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(1)2020年10月，甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债，并在财务报表附注中予以披露。
A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。
同时，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。
(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现，因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿，未发现差异，据此得出“于2020年12月31日，该应收票据余额没有差异”的结论。
(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息需要修改，但管理层拒绝做出修改，因此，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。
(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制，对相关的内部控制执行了穿行测试，并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。
(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分。拟在审计报告中增加其他事项段。
要求：假定上述第(1)至(5)项均为独立事项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司所处行业2020年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2019年财务报表已审数为预期值，将2020年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量的信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。
(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层．并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2018年度，甲公司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司适当增加部分新供应商，供应商数量由2017年末的40家增加到2018年末的45家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。
(2)2018年3月，甲公司向乙公司采购合同总价为1000万元的原材料，原材料已入库。双方因原材料质量问题产生争议，甲公司未记录该笔采购交易。2018年11月，乙公司根据合同约定提出仲裁申请，要求甲公司全额支付货款并赔偿利息。截至2018年12月31日，该案件仍在听证过程中。
(3)2017年12月31日。甲公司采购的金额为800万元的原材料已入库，但因未收到供应商发票，未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表时。提出了相应的审计调整建议，甲公司予以采纳。
(4)由于原材料和人工成本的上涨，甲公司产品的生产成本较去年同期平均上涨10％。甲公司在2018年3月全线提高产品销售价格。为保持市场占有率，甲公司在2018年度加大了促销活动力度。甲公司董事会批准的2018年度销售费用预算比2017年度实际销售费用增长15％。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：
A注册会计师在确定重要性和实际执行的重要性时，作出下列判断：
(1)判断某事项是否重大，不但需要考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求．而且需要考虑个别财务报表使用者对财务信息的需求。
(2)特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平是在决定对特定交易类别、账户余额和披露实施审计程序时确定的。
(3)财务报表整体的重要性将决定风险评估程序的性质、时间安排和范围，因此一经确定不可调整。
(4)经初步了解，甲公司目前处于微利的状态。因此注册会计师决定采用业务的税前利润为基准确定重要性。
(5)经初步了解，甲公司的经营规模较上年度没有发生重大变化．注册会计师使用了替代基准确定了2018年的重要性水平为350万元，2017年确定的重要性水平为300万元。
(6)经过在2017年财务报表审计过程中对甲公司的了解，其内部控制运行有效，因此在确定2018年财务报表审计的实际执行的重要性时，注册会计师可以考虑选择较高的百分比。
资料四：
A注册会计师在对销售与收款循环审计的过程中，遇到下列事项：
(1)针对收入确认的舞弊风险，甲公司制定了详尽周密的内部控制制度，且在2017年对与收入确认相关的内部控制进行控制测试时，控制运行良好，A注册会计师经了解，该项内部控制在本期内未发生变化，注册会计师拟信赖以前审计获取的审计证据。
(2)A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。
(3)A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元。实际差异为200万元。A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层．并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(2)A注册会计师以在执行审计工作时重点关注过的事项为起点确定对本期财务报表审计最为重要的事项，从而构成关键审计事项。
(3)甲公司管理层在2018年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程。但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据。甲公司上述做法并不影响报表金额，A注册会计师同意上述做法。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用)的哪些认定相关。
将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)针对资料三的第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的判断是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)针对资料四的第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由；将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五的第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
