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2020年注册会计师《税法》真题

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1、某公司209年从业人数30人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额20万元，则该公司当年应纳企业所得税为()。

A.10．5万元

B.52．5万元

C.42万元

D.16万元

本题答案：
D

2、下列关于城镇士地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是()。

A.按月计算缴纳

B.按半年计算、分期缴纳

C.按年计算、分期缴纳

D.按季计算缴纳

本题答案：
C

3、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（)。

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

本题答案：
C

4、下列产品中，属于消费税征税范围的是（()。

A.果啤

B.洗发香波

C.变压器油

D.高尔夫车

本题答案：
A

5、某居民企业2019年境内应纳税所得额00万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（)。

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

本题答案：
C

6、个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（)．

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

本题答案：
C

7、下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（)。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

本题答案：
D

8、下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（)。

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将—套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

本题答案：
A

9、下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是()。

A.收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税

B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税

本题答案：
B

10、下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（)。

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

本题答案：
B

11、居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是()。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

本题答案：
A

12、下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是()。

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

本题答案：
B

13、在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是()。

A.由买方负担的购货佣金

B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

本题答案：
C

14、下列产品中，在计算缴纳消费税时允许扣除外购应税消费品已纳消费税的是()。

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

本题答案：
A

15、某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是()。

A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

B.年度中间开业的小型微利企业从下—实际经营期开始确定相关指标

C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数

D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

本题答案：
D

16、居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成—套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为（)。

A.0万元

B.6万元

C.4万元

D.2万元

本题答案：
D

17、因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这—期限是(）

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

本题答案：
D

18、货物运输合同计征印花税的计税依据是（)。

A.运费收入

B.运费收入加所运货物金额

C.运费收入加装卸费

D.运费收入加保险费

本题答案：
A

19、下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（)。

A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复

B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复

C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果

D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整

本题答案：
B

20、增值税─般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（)。

A.提供建筑施工服务

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C.出租2020年新购入的房产

D.销售非现场制作食品

本题答案：
B

21、预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（)。

A.中位值法

B.百分位法

C.八分位法

D.四分位法

本题答案：
D

22、现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（)。

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

本题答案：
A

23、下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是()。

A.经税务所长批准后即能施行

B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内

C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款

D.可由1名税务人员单独执行货物查封

本题答案：
B

24、下列车船中，免征车船税的是()。

A.洒水车

B.双燃料轻型商用车

C.纯天然气动力船舶

D.非机动驳船

本题答案：
C

25、企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（)。

A.接受捐赠收入

B.确实无法偿付的应付账款

C.逾期未退包装物押金收入

D.企业资产溢余收入

本题答案：
A,B,C,D

26、下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（)。

A.危险废物

B.氮氧化物

C.三氧化碳

D.交通噪声

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27、下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（）．

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

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28、消费税纳税人销售货物—并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有(）。

A.增值税税款

B.运输发票开给购货方收回的代垫运费

C.销售白酒收取的包装物押金

D.价外收取的返还利润

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29、企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有()。

A.所欠各种税款

B.因特别纳税调整产生的利息

C.企业欠缴的教育费附加

D.滞纳金及罚款

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30、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有(）。

A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

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31、下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（)。

A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票

B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票

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32、以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有(）。

A.购置的二手汽车

B.以受赠方式取得的自用汽车

C.自产自用的汽车

D.购买自用的汽车

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33、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，符合税法规定的有()。

A.流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税

B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在机构所在地缴纳城市维护建设税

C.纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳

D.代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税

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34、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有()。

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

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35、从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有（）。

A.提供有偿咨询服务的所得

B.从事个体出租车运营的所得

C.从事彩票代销业务的所得

D.投资上市公司的股息所得

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36、应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（）。

A.避难并不上下客货的

B.防疫隔离不上下客货的

C.补充供给不上下旅客的

D.武装警察部队征用的

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37、下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有()。

A.资源税

B.环境保护税

C.车辆购置税

D.增值税

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38、下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易的有()。

A.成本加成法

B.可比非受控价格法

C.交易净利润法

D.再销售价格法

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39、甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下:
(1)1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司20%的股权。同时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权。
(2)6月15日，接受我国境内丙公司委托，为其一项境内安装工程提供监理服务，经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元，税务机关采取按收入总额核定应纳所得税的方法，核定利润率为20%。
(3)9月20日，以经营租赁方式出租一批设备给乙公司，取得不含税租赁收入100万元。
(其他相关资料:甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1）判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由。
(2)说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。
(3)计算业务(2)中丙公司应代扣代缴的企业所得税。
(4）计算业务(3）中乙公司应代扣代缴的企业所得税。

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40、居民个人张某与其妻子在某城市工作并居住。2019年与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下:
(1)2019年从单位领取扣除按规定比例缴纳的社保费用和住房公积金后的工资共计120000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款1404元。
(2)出版一部作品，取得出版方分两次向其支付的稿酬20000元。
(3)每月按首套住房贷款利率为其购于某县城的自有房产偿还房贷2000元。
(4)在居住城市无自有住房，与其妻子一起租房居住，每钥支付房租3000元。
(其他相关资料:张某工作地城市为除直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定其他城市之外的市辖区人口超过100万的城市;以上专项附加扣除均由张某100%扣除)

附:综合所得个人所得税税率表(部分)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)从税后所得最大化出发，回答张某应选择享受的专项附加扣除并说明理由。
(2)计算出版方支付稿酬所得应预扣预缴的个人所得税款。
(3)计算张某可申请的个人所得税退税款。
(4)张某如需办理2019年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道及受理的税务机关。

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41、某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25%。
2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项:
(1)市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政激励资金300万元。企业2月份收到相关资金,将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。

(2)3月份取得A股股票分红20万元，5月份将该A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2018年1月份以260万元购买。

(3)7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控制的子公司，该设备原值800万元，已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。

(4)6月份购置一台生产设备支付的不含税价格为1600万元，会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了累计折旧，由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。

(5)从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年度，适用企业所得税税率25%。

(6)成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据。

(7)发生业务招待费400万元。

(8)通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。

(9)企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表:

年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年
应纳税所得额(万元)-5000-1500-400100015002000
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)判断业务(1)否需要缴纳增值税并说明理由。

(2)计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(3)"判断业务(2)取得的股息收入是否需要缴纳企业所得税并说明理由。

(4)计算业务(3)子公司接受无偿划转设备的计税基础。

(5)回答企业重组特殊性税务处理的备案要求及不履行备案手续的相关后果。

(6)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(7)计算业务(5)是否需要调整企业所得税应纳税所得额并说明理由。

(8)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(9)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(10)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(11)计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额。

(12)计算甲企业2019年应缴纳的企业所得税。

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42、某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2019年11月经营业务如下:
(1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。
(2)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。
(3)当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。
(4)进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万元。
(5)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含:由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元;外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。
(6)该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。
(其它相关资料:进口小轿车的关税税率为15%，消费税税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)

要求：
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)回答业务(2)出售设备的行为是否应缴纳增值税并说明理由。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)判断业务(3)在不考虑其他商业因素的情况下，否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间。请说明规划方法以及依据。
(5)计算业务(4)应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。
(6)计算当期可以加计抵减的进项税额。
(7)计算当期应缴纳的增值税。
(8)计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额。

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2020年注册会计师《税法》真题

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