2021年注册会计师《税法》提升卷（一）
A.6．80
B.6．75
C.6．50
D.7．00
A
A.某公司被处以5000元罚款
B.某中国公民被处以500元罚款
C.某合伙企业被处以1500元罚款
D.某非营利组织被处以15000元罚款
D
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人
B.丙从境外邮递化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人
C.小王给远在美国的小李邮递了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人
D.天意公司以邮递方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人
D
A.房屋出租的由承租人纳税
B.房屋产权出典的由出典人纳税
C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税
D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税
D
A.实际取用水量
B.实际销售水量
C.自用水量
D.税务机关核定的水量
A
A.市区内某学校用地
B.县城内某广告公司用地
C.工矿区内某工矿企业生产用地
D.农村某民营企业办公用地
D
A.因税务机关做出行政处罚引起争议的案件
B.因不予代开发票引起争议的案件
C.因停止出口退税权引起争议的案件
D.因征税行为不服引起的争议案件
D
A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
B.保证征税机关的权利
C.一种分配关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
C
A.1
B.2
C.3
D.5
D
A.7680
B.7440
C.8520
D.13680
B
A.7030．3
B.0
C.9494．51
D.10000
D
A.102
B.100
C.101
D.99
B
A.12000
B.17000
C.23000
D.24000
D
A.子女教育支出
B.赡养老人的支出
C.按规定缴纳的住房公积金
D.住房租金支出
C
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.直接转让土地使用权的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D
A.国家机关承受房屋用于办公的，免征契税
B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属．免征契税
C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税
D.对个人购买家庭唯一的普通住房，面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税
C
A.拖船
B.非机动驳船
C.养殖渔船
D.执照期满24小时内上下的客货船
C
A.甲公司应缴纳印花税75元
B.甲公司应缴纳印花税125元
C.甲公司和乙公司免征印花税
D.乙公司应缴纳印花税125元
B
A.纳税人销售额达到标准的当月1日
B.税务机关批准的当月1日
C.税务机关通知办理登记的次月1日
D.纳税人办理登记的当月1日或者次月1日
D
A.《中华人民共和国环境保护税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
C
A.甲公司应缴纳企业所得税175万元，王某缴纳个人所得税126万元
B.甲公司应缴纳企业所得税200万元，王某不缴纳个人所得税
C.甲公司应缴纳企业所得税170万元，王某不缴纳个人所得税
D.甲公司不缴纳企业所得税，王某缴纳个人所得税120万元
C
A.烟厂应该代扣代缴烟叶税4万元
B.烟厂应该代扣代缴烟叶税4．4万元
C.烟厂应该自行缴纳烟叶税4万元
D.烟厂应该自行缴纳烟叶税4．4万元
C
A.制作广告的完工进度
B.广告或商业行为出现于公众面前时
C.合同约定的收款日期
D.广告制作完成时
A
A.20％
B.30％
C.50％
D.100％
C
A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成正比关系
B.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成正比关系
D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成反比关系
C
A.22．62
B.21．67
C.29．71
D.21．24
A.个人通过在中国境内注册登记的个人独资企业从事生产、经营活动取得的所得
B.个人出租不动产而取得的所得
C.个人依法取得执照，从事咨询服务活动取得的所得
D.个人从事设计取得的所得
A.居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额
B.居民个人来源于中国境外的经营所得．应当与境内经营所得合并计算应纳税额
C.居民个人来源于境外的经营所得．按照个人所得税法及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家(地区)以后年度的经营所得按中国税法规定弥补
D.居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得(以下称其他分类所得)，与境内所得合并，合并计算应纳税额
A.不具有合理商业目的和经济实质
B.不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法
B.暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率
C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率
D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率
A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税
B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税
C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税
D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款
A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70％的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
C.已核定最低计税价格的白酒，实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税
D.已核定最低计税价格的白酒，实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C.残疾、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税
D.一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入全额缴纳个人所得税
(1)每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。
(2)担任某上市公司独立董事(未在该公司任职)，12月取得董事费9万元。
(3)2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月29日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。
(其他相关资料：赵某无免税收入，从2020年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，不考虑增值税和附加税费)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算赵某获得的董事费收入应预缴的个人所得税。
(2)计算赵某2020年出租住房应缴纳的房产税。
(3)计算赵某2020年出租住房应缴纳的个人所得税。
(4)计算赵某2020年综合所得的计税收入额。
(5)计算赵某2020年综合所得应缴纳的个人所得税。
(6)计算赵某年终办理汇算清缴时，应补(退)的税额。
(7)赵某的综合所得应当在何时办理汇算清缴。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算A项目的清算比例。
(2)计算A项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额。
(3)计算A项目销售时应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算A项目清算时允许扣除项目金额。
(5)计算A项目清算后应补缴土地增值税。
(1)采取“以旧换新”方式销售红宝石首饰，新首饰零售价175万元，旧首饰作价75万元，实际收取含税金额100万元。
(2)采取“以旧换新”方式销售金银首饰，新首饰零售价250万元，实际收取含税金额150万元。
(3)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入643．5万元，其中镀金项链收入292．5万元，银手镯收入351万元。
(4)当月零售4000条珍珠项链，取得零售收入140．4万元；零售500个黄金钻石戒指，取得零售收入702万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入52万元)；零售1500个包金手镯，取得零售收入351万元。
(5)为个人定制加工金银首饰，商场提供原料，含税金额100万元，该个人支付含税加工费7．4万元(商场无同类首饰销售价格)。(其他相关资料：金银铂钻首饰以外的贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10％，金银首饰零售环节消费税税率5％，金银首饰的成本利润率为6％)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断业务(1)是否缴纳消费税?如需缴纳，请计算应纳税额。
(2)判断业务(2)是否缴纳消费税?如需缴纳，请计算应纳税额。
(3)计算业务(3)应缴纳的消费税。
(4)计算业务(4)应缴纳的消费税。
(5)判断业务(5)是否缴纳消费税?如需缴纳，请计算应纳税额。
(1)取得贷款利息收入2000万元，另外取得加息、罚息收入80万元。
(2)开展股票买卖业务，买进价900万元，卖出价1000万元。
(3)取得结算手续费收入180万元；结算罚款收入30万元。
(4)将2亿元人民币投资于某商业企业，每季收取固定利润1200万元。
(5)为电信部门代收电话费当季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元。
(6)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为4．8％，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，该金融机构按贷款利息收入的10％收取手续费。
(7)第4季度购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价税合计金额为113万元。(以上收入均为含税收入)
要求：根据上述资料。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应纳的增值税。
(2)计算该金融机构受托发放贷款业务收取的手续费应纳的增值税。
(3)计算该金融机构本季度应纳的增值税。
(1)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出80万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为公司的高管人员支付商业保险费10万元。
(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(3)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
(4)转让一笔国债取得收入105．75万元，该笔国债系2019年从发行者处以100万元购进，期限为3年，固定年利率3．65％，该公司持有国债的天数为375天。
(5)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故全额记入了投资收益。
(6)撤回对某境内非上市居民企业的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
(7)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52．8万元(该公司确定折旧年限4年，残值率5％)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(公司不采用一次性税前扣除的方法)。
(8)对外捐赠货币资金160万元(通过县级政府向希望小学捐赠140万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(9)该公司2020年已实际预缴企业所得税90万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。
(7)计算该公司公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
(8)计算该公司2020年应纳税所得额。
(9)计算该公司2020年应补缴的企业所得税。
(1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为5000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为8000万元(含地价款)。
(2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的不含增值税交易价格为1500万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1600万元，取得了房屋权属证书。
(3)年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建，更换了电梯设备，将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯；新增了中央空调，价值10万元，2月底完工并办理了验收手续。(其他相关资料：已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30％，契税税率4％，城镇土地使用税年税率20元／平方米，产权转移书据印花税税率0．5‰)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。
(2)计算业务(1)甲企业2020年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。
(3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。
(4)计算业务(2)甲企业2020年应缴纳的房产税。
(5)计算业务(3)甲企业2020年应缴纳的房产税。
(6)计算该企业2020年应缴纳的房产税合计数、契税合计数、印花税合计数。