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2021年注册会计师《税法》真题

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1、税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是(）。

A.罚金

B.收缴发票

C.加收滞纳金

D.停止出口退税权

本题答案：
D

2、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

本题答案：
A

3、甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值

B.余值

C.现值

D.残值

本题答案：
B

4、以国家法律形式发布的有（）

A.企业所得税

B.增值税

C.房产税

D.消费税

本题答案：
A

5、进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日。

A.5

B.15

C.30

D.45

本题答案：
D

6、企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是()。

A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品

B.百货公司零售金基首饰

C.连锁超市零售卷烟

D.4S店销售大型商用客车

本题答案：
B

7、下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是()。

A.物流企业仓库用地

B.厂区内部绿化用地

C.工业企业生产用地

D.国家机关办公用地

本题答案：
D

8、某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税()。

A.2.34万元

B.3.51万元

C.0.60万元

D.0.59万元

本题答案：
C

9、个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()。

A.自行研发的机器设备

B.从二级市场购买的A股股票

C.从二手车市场购入的机动车辆

D.从二级市场购买的企业债券

本题答案：
B

10、某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是()。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆

本题答案：
A

11、企业盘盈的固定资产，其计税基础是()。

A.同类固定资产的评估价格

B.该固定资产的公允价值

C.同类固定资产的重置完全价值

D.该固定资产的可变现净值

本题答案：
C

12、下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是()。

A.规模化养殖场排放的应税污染物

B.医院排放的应税污染物

C.船舶排放的应税污染物

D.污水处理厂超标排放的应税污染物

本题答案：
C

13、下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是()。

A.文化体育服务

B.信息技术服务

C.财产保险服务

D.植物养护服务

本题答案：
B

14、下列情况中，适用《一般反避税办法》的是()。

A.涉嫌欠税

B.涉嫌骗税

C.跨境间接转让股权

D.虚开发票

本题答案：
C

15、除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为()。

A.8年

B.10年

C.3年

D.5年

本题答案：
B

16、某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税()元。

A.1250

B.12500

C.2500

D.25000

本题答案：
A

17、甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。该业务应()。

A.按“加工承揽合同"10万元计缴印花税

B.按"购销合同”100万元计缴印花税

C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税

D.分别按“加工承揽合同"10万元和“购销合同"100万元计缴印花税

本题答案：
D

18、下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是()。

A.信息技术服务

B.文化体育服务

C.财产保险服务

D.植物养护服务

本题答案：
A

19、有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是()。

A.未按照规定使用税务登记证

B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理

C.未按规定将全部账户报税务机关

D.进项税款未按规定登记

本题答案：
C

20、个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是()。

A.国债利息收入

B.储蓄存款利息收入

C.公司债券价差收入

D.买卖股票价差收入

本题答案：
C

21、下列行为中，应征收土地增值税的是()。

A.转让国有土地使用权

B.不涉及产权转移的房屋抵押

C.事业单位闲置房屋对外出租

D.出让国有土地使用权

本题答案：
A

22、下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是()。

A.农产品加工厂用地

B.宗教寺庙经营用地

C.广告公司办公用地

D.城市公交站场用地

本题答案：
D

23、下列生产或开采的资源产品中,征收资源税的是()。

A.天然卤水

B.人造石油

C.海盐

D.地热

本题答案：
A,C,D

24、纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有()。

A.确定计税金额

B.确认征税对象

C.加收滞纳金

D.停止进口退税权

本题答案：
A,B,C

25、2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有()。

A.纳税人为甲电子商务平台

B.由海关核定征税

C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收

D.适用关税税率为0%

本题答案：
C,D

26、下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有()。

A.机场跑道

B.军用靶场

C.铁路线路

D.港口码头

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27、境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有(。)。

A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务

B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权

C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务

D.保险公司为出口货物提供的保险服务

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28、企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有()。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用

B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用

C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用

D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用

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29、消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有()。

A.白酒品牌使用费

B.购买方延期付款支付的利息

C.葡萄酒包装物押金

D.随同高档手表销售收取的包装盒费用

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30、下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税法规定的有()。

A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序

B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除

C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年

D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除

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31、下列行为中,属于增值税征收范围的有()。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

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32、下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（)。

A.在批准期限内免于加收滞纳金

B.延期期限最长不得超过3个月

C.应在规定期限内提出书面申请

D.延期纳税须经县级税务局批准

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33、企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有()。

A.随同高档手表销售收取的包装盒费用

B.白酒品牌使用费

C.葡萄酒包装物押金

D.延期付款支付的利息

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34、2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有()。

A.纳税人为甲电子商务平台

B.由海关核定征税

C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收

D.适用关税税率为0%

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35、交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有()。

A.购置的纯电动乘用车

B.购置的节能汽车

C.出租给某境外企业的自用船舶

D.租入的某外籍船舶

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36、下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有()。

A.纳税申报代理业务

B.税务筹划业务

C.税务咨询业务

D.涉税鉴证业务

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37、房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有()。

A.开发项目的排污费

B.开发项目的公共配套设施费

C.土地拆迁补偿款

D.逾期还款支付的罚息

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38、居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴的有()。

A.退休再任职取得收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.雇员兼任董事获得董事费收入

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39、小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人,2021年4月相关业务如下:
(1)销售100辆电动小汽车，不含税销售价格18万元/辆，款项已收讫。
(2)将80辆A型燃油小汽年以25万元/辆的价格找乙公司换取生产资料，A型车曾以不含税销售价格25万元/辆、28万元/辆进行销售。
(3)上月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给贸易公司丙，不含税销售价格11万元/辆,本月发出100辆并办妥托收手续。
当月丙贸易公司将上述100辆小汽车全部出口，海关审定的离岸价格为14万元/辆。
(其他相关资料:A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%。)
要求:根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明业务(1)甲企业是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向。
(2)计算业务(2）甲企业应缴纳的消费税。
(3)说明业务（3）甲企业消费税的纳税义务发生时间所属月份，并计算应缴纳的消费税。
(4)判断丙贸易公司能否享受出口免税并退还消费税政策，如能享受该政策请计算应退税额。

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40、张某之子小学在读，2020年3月生育一女，张某2020年收入和部分支出如下:
(1)每月工资9000元，含符合国家标准“三险一金"2000元。
(2)3月购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，保费每年4000元，并于当月向公司提交保险凭证。
(3)4月通过出版社出版一部图书，税前稿费15000元。
其他相关资料:相关专项附加扣除均由张某百分之百扣除，张某已向公司提交专项附加扣除资料。
要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)判断张某能否因2020年3月女儿出生，享受当年度子女教育专项附加扣除?并简要说明理由。
(2)张某每年缴纳的4000元商业健康保险保费能否全额扣除，并简要说明理由。
(3)计算出版社在支付稿酬时应代扣代缴个人所得税。

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41、某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人，2021年6月开具增值税专用发票取得销售收入300万元，销项税额39万元，开具普通发票价税合计22.6万元，当月生产领用外购的已税高档化妆品50万元(不含税)作为原料生产高档化妆品。因各种原因6月份末申报缴纳消费税，到7月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限3日内缴纳完毕。该公司以资金周转困难为由逾期仍末缴纳6月份消费税额。(假定高档化妆品的消费税税率为15%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题，如有计算,需计算出合计数。
(1)计算6月份应缴纳的消费税税额。
(2)该公司未按期缴纳税款，依据税收征管法应如何处理。
(3)该公司逾期未缴纳税款，依据税收征管法应采取什么措施。

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42、位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人，2021年5月经营业务如下:
(1)提供文创产品设计服务，价税合计954万元，未开具发票。
(2)转让位于市区的2015年购入的商品房，取得含税金额515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。
(3)取得流动资金存款利息收入2万元。
(4)购买燃油小汽车一辆自用，价税合计金额为39.55万元。已取得增值税专用发票。
(5)向境内某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200万元
(6)员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。
(7)支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400万元，税额24万元。
(其他资料:车船税240元/辆，符合加计抵减政策的相关要求。)要求:根据上资料,按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
1.计算业务(1)的销项税额。
2.计算业务(2)中应纳增值税额。
3.判断业务(3)是否缴纳增值税并说明理由。
4.计算业务(4)应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。
5.判断业务(5)是否缴纳增值税并说明理由。
6.判断业务(6)是否可以抵扣进项税，并说明理由。
7.计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。
8.计算该企业可加计抵减的进项税额。
9.计算该企业5月份应向主管税务机关缴纳的增值税。
10.计算该企业应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。

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