2021年注册会计师《审计》提升卷（二）
A.细节测试和实质性分析程序
B.控制测试、细节测试和实质性分析程序
C.控制测试和实质性程序
D.实质性程序
D
A.监盘定期存款凭据
B.函证定期存款相关信息
C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件，并认真核对存款人、金额、期限等信息
D
A.注册会计师作出区间估计时应当使用与管理层相同的假设或方法
B.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或低于明显微小错报的临界值时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
B
A.注册会计师的评价期间应当与管理层作出评估的涵盖期间相同
B.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误
C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的六个月
D.除询问管理层和检查文件记录外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
A
A.注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时。确定一个明显微小错报的临界值
B.如果预期被审计单位错报数量较少，则可能采用较高的临界值
C.明显微小的错报需要累积，并考虑对财务报表审计意见的影响
D.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的
C
A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款
B.复核资本预算和董事会会议纪要。获取是否存在承诺或有负债的证据
C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据
D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证
D
A.对与审计相关的内部控制采取的方案
B.财务报表审计能减轻治理层对财务报告监督的责任
C.对或有事项有关的披露所涉及的问题和作出相关的判断
D.注册会计师的独立性
B
A.项目合伙人应当确定充分、适当的资源已被及时分配给审计项目组用于执行审计项目
B.审计项目合伙人应当确保审计项目组成员拥有适当的胜任能力，包括充足的时间执行审计项目，但无需考虑提供直接协助的外部专家或内部审计人员
C.项目合伙人应当负责根据审计项目的性质和具体情况，适当使用向审计项目组分配或提供的资源
D.项目合伙人应当在考虑审计项目的性质和具体情况的基础上，制定合理的时间预算
B
A.说明审计工作范围
B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间
C.首次接受委托，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排
D.审计收费的计算基础
B
A.凡在审计报告日之前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表；凡在审计报告日之后发生的期后事项，则应提请被审计单位在财务报表附注中披露
B.在财务报表公布日之后，注册会计师仍有责任执行审计程序，以发现重要的期后事项
C.针对第三时段的期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
D.对于注册会计师提请被审计单位调整财务报表的重要期后事项，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
C
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据。将期中测试结果前推至基准日
C
A.在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论
B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围
C.单项控制一定要毫无偏差地运行，才被认为有效
D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响
C
A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况。并确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制
C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制进行了解
D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行
D
A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任
B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误
D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
D
A.组成部分实际执行的重要性水平可以由组成部分注册会计师确定
B.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
C.对不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
D
A.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
C.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
D.组成部分财务信息中未更正错报的清单，其中包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报
D
A.审计结论
B.审计标识及其说明
C.编制者姓名及编制日期
D.审计程序执行的天数
D
A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
B.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有重大影响的新会计准则
C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形
D
A.确定财务报表整体的重要性
B.实施控制测试
C.确定细节测试的样本规模
D.评估会计政策的恰当性
B
A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问
C
A.在既定的可容忍错报下。当预计总体错报增加时，所需的样本规模更大
B.可容忍错报越小，为实现同样的保证程度所需的样本规模越大
C.总体规模对样本规模的影响为零
D.注册会计师愿意接受的抽样风险越低．样本规模通常越大
C
A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献
B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更及计算机运行等三个方面
C.程序变更范围包括代码类变更、配置类变更和紧急变更
D.计算机运行的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保系统的配置和实施，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性
C
A.注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础
B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见
C.在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D.当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据
B
A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
B.分析程序
C.观察和检查
D.函证
D
A.出纳兼任应收账款账目的登记工作
B.出纳负责银行存款日记账的登记
C.出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表
D.为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章
B
A.“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
B.“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
C.“本信息不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”
D.“接收人不能依赖函证中的信息”
A.前任注册会计师负责主动发起沟通
B.后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询
C.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序
D.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
A.集团中某一子公司的利润总额占集团总利润的40％
B.新收购的组成部分
C.集团中某一组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断
D.某一单个组成部分的计算机信息技术系统发生重大变化
A.改善财务报表的质量或内涵
B.增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
C.以合理保证的方式提高财务报表的可信度
D.为被审计单位如何利用信息提供建议
A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络
B.如果某一旨在合作的联合体中的会计师事务所在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，则应被视为网络
C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序，应被视为网络
D.如果某一会计师事务所属于某一旨在相互合作的联合体，该联合体中的各个实体使用同一品牌来签署审计或审阅业务报告之外的其他鉴证业务报告，则该联合体不视为网络
A.重大事项
B.重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论
C.根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项
D.与重大错报风险相关的所有工作底稿
A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.当客户与第三方发生诉讼或纠纷时。注册会计师为该客户辩护
C.注册会计师被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划中的晋升将会受到影响
D.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核
B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容
C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务
D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核
A.政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，各有关单位都有责任配合，两者具有同样的强制力
B.政府审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见
C.政府审计是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益
D.注册会计师审计的依据是《中华人民共和国审计法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则
A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B.如果以前审计中实施实质性程序获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时．注册会计师可以直接利用
C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
D.注册会计师认为执行控制测试很可能不符合成本效益原则，则可能认为仅实施实质性程序就是适当的
(1)审计项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2015年度至2017年度财务报表，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司2018年度至2019年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司重要的全资子公司。
(2)审计项目团队成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司是甲公司重要的联营企业，丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(3)审计项目团队成员C曾担任甲公司出纳，2019年6月从甲公司离职后加入ABC会计师事务所，2020年12月加入甲公司审计项目团队，负责审计甲公司存货项目。
(4)甲公司聘请XYZ公司为其提供财务共享系统的设计和后续服务。
(5)甲公司研发的新能源汽车于2020年3月上市，甲公司与ABC会计师事务所达成协议，将会计师事务所的服务与甲公司的产品进行捆绑销售。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
(1)注册会计师只需关注与财务报告相关的内部控制。
(2)在审计的过程中，A注册会计师发现了一项内部控制缺陷，虽然不会导致财务报表重大错报，但为保持合理的谨慎，也将其纳入了测试范围。
(3)在审计与销售与收款循环相关的内部控制过程中，A注册会计师发现了一项重大缺陷，甲公司在12月31日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，新控制刚运行了不久，注册会计师认为新控制设计合理，不存在重大缺陷。
(4)注册会计师获取了企业内部控制评价报告，发现其对要素的列报不完整，注册会计师将其作为一项重大缺陷，并考虑对内部控制审计意见的影响。
要求：针对上述事项(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(1)在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样。
(2)由于总体变异性较大，A注册会计师将总体分为三层。
(3)使用不同的抽样方法影响对选取的样本实施审计程序的性质。
(4)总体规模越大，选取的样本规模越多。
(5)愿意接受的抽样风险越低，需要的样本规模越大。
(6)当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以接受。
要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(1)存货监盘可就存货的存在认定获取审计证据，对存货的完整性认定、权利和义务认定无任何效果。
(2)存货监盘涉及多项程序，注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序确定这些程序是用于控制测试还是实质性程序。
(3)为了确保监盘程序的有效性．由审计人员亲自盘点存货并记录盘点结果。
(4)注册会计师应从存货盘点记录选取项目追查至存货实物，以验证存货盘点记录的完整性。
(5)注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项判断注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(1)2021年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
(2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
(3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
(4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：
①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；
②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；
③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
(5)审计项目组注意到，甲公司2021年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。
审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。
要求：
(1)针对上述第(1)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
(2)针对上述第(2)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请提出改进建议。
(1)分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序，以应对舞弊风险。
(2)经了解，管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制，无论注册会计师对该内部控制是否信赖，注册会计师都需要对其进行了解和测试。
(3)A注册会计师检查应收账款贷方发生额，以为营业收入的发生认定提供证据。
(4)A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。
(5)A注册会计师对未回函的积极式函证，在检查了客户签收的发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。
(6)经评估，A注册会计师认为应收账款K客户低估错报风险比较高，因此在询证函中未列出账户余额，而是要求K客户提供余额信息。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
资料一：甲公司设计了如下控制：
(1)建立并不断更新维护客户信用动态档案，由销售部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。
(2)为了提高销售效率，销售采用销售人员全程服务方式，即发展客户、合同谈判、签订合同由同一个销售人员负责。
(3)年末，对于超过信用期未还款的客户，由应收账款总账记账员负责催收货款。
资料二：在制定具体审计计划时，需了解甲公司内部控制，以评估重大错报风险，进而应对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：
(1)初步了解2018年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)通过了解甲公司对日常交易采用高度自动化处理，账务处理过程仅以电子形式存在，注册会计师认为仅通过实质性程序不能获取充分、适当审计证据。因此考虑所依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
(3)A注册会计师假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
(4)因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行存货监盘，直接实施替代审计程序。
(5)为应对甲公司与期后事项、或有事项的完整性认定相关的重大错报风险。A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日提前到外勤审计工作开始日。
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：
(1)甲公司的应付账款存在低估风险，A注册会计师运用了货币单元抽样方法对应付账款实施了细节测试。
(2)A注册会计师发现甲公司应收乙公司票据发生于2017年度，并于当年向银行贴现，2018年度到期后乙公司未能如期偿还，并作应收账款处理，甲公司将该笔应收账款账龄定为1年以内。
(3)A注册会计师针对甲公司的罐装化工原料a气体，通过检查账簿记录的方式实施监盘，验证其存在和完整性。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(3)项，逐项指出甲公司设计的内部控制是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(2)针对资料二第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(3)针对资料三第(1)至(3)项，逐项指出控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。